MUNTEAN SILVIA
Auditor Financiar
Membra a Camerei Auditorilor Financiari din Romania
Autorizatie nr.2114
PFA cod fiscal 22766719
Orastie, str. Pricazului bl 76 ap 6
Jud.Hunedoara

Raport de transparenta pentru anul 2019
1. Prezentare introductiva
2. Statutul juridic si structura cabinetului de audit
3. Conducerea cabinetului de audit
4. Sistemul intern de control al calitatii activitatii
5. Informatii cu privire la data la care a avut loc cea mai recenta verificare a asigurarii calitatii
6. Politicile cabinetului de audit privind independenta, pregatirea personalului si remunerarea acestuia
7. Informatii financiare legate de cabinetul de audit, inclusiv lista entitatilor de interes public pentru care cabinetul a efectuat audituri statutare

1.Prezentare introductiva
            In conformitate cu prevederile prevederile Legii162/2017 privind auditul statutar al situatiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate si cu prevederile art.13 din Regulamentul UE 537/2014 privitor la cerințe specifice referitoare la auditul statutar al entităților de interes public, auditorul statutar sau firma de audit care desfășoară auditul statutar al entităților de interes public, trebuie sa publice pe site-ul propriu un raport anual de transparență.
            În înţelesul Legii 162/2017, auditul statutar înseamnă un audit al situaţiilor financiare anuale individuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate efectuat în conformitate cu standardele internaţionale de audit, în măsura în care:
a) este obligatoriu în temeiul dreptului Uniunii Europene sau al dreptului intern;
b) este efectuat în mod voluntar la entităţile mici, iar situaţiile financiare auditate sunt publicate, împreună cu raportul de audit statutar, potrivit legii.
Desemenea, Legea 162/2017 defineste entitatile de interes public, dupa cum urmeaza:
entităţi de interes public înseamnă:
a) societăţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată;
b) instituţiile de credit;
c) societăţile de asigurare, asigurare-reasigurare şi de reasigurare;
d) instituţiile financiare nebancare, definite potrivit reglementărilor legale, înscrise în Registrul general; instituţiile de plată şi instituţiile emitente de monedă electronică, definite potrivit legii, care acordă credite legate de serviciile de plată şi a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de plată, respectiv emitere demonedă electronică şi prestare de servicii de plată; fondurile de pensii administrate privat, fondurile de pensii facultative şi administratorii acestora; societăţile de servicii de investiţii financiare, societăţile de administrare a investiţiilor, organismele de plasament colectiv, depozitari centrali, casele de compensare, contrapărţi centrale şi operatori de piaţă/sistem autorizaţi/avizaţi de Autoritatea de Supraveghere Financiară; societăţile/companiile naţionale; societăţile cu capital integral sau majoritar de stat; regiile autonome.
            In calitate de auditor financiar care a efectuat audit statutar al unei entitati de interes public – persoana fizica autorizata – , Muntean Silvia, intocmeste prezentul raport de transparenta, care cuprinde principalele informatiile prevazute de reglementarile mentionate anterior si se refera la situatia activitatii desfasurate in cursul anului 2018.

2. Statutul juridic si structura cabinetului de audit

Auditorul financiar Muntean Silvia isi desfasoara activitatea in mod independent,ca persoana fizica autorizata, in cadrul cabinetului individual, care are un angajat cu pregatire economica. PFA Muntean Silvia, ofera servicii de audit financiar si alte servicii conexe. Calitatea de auditor financiar a fost dobandita in conditiile legii si ale reglementarilor care se refera la profesia de auditor financiar, Muntean Silvia, fiind membru al Camerei Auditorilor financiari din Romania, conform autorizatiei 2114/2007. Auditorul financiar Muntean Silvia, detine si calitatea de expert contabil, membru al CECCAR.
In calitatea de auditor financiar si in conformiatate cu reglementarile aplicabile acestei profesii, PFA Muntean Silvia, poate oferii clientilor, urmatoarele servicii:
a)  audit statutar si/sau financiar (dupa caz) al situaţiilor financiare anuale;
b) misiuni de revizuire a situaţiilor financiare anuale, precum şi a situaţiilor financiare interimare;
c) misiuni de asigurare şi alte misiuni şi servicii profesionale, în conformitate cu standardele internaţionale in domeniu;
d) audit intern (exclusiv audit intern public);
e) alte servicii, precum:
– asistenta si consultanta cu privire la intocmirea situatiilor financiare;
– consultanţă financiar-contabilă;
– management financiar-contabil;
– asistenta si consultanta privind efectuarea unor verificari speciale;
– servicii de consultanta manageriala referitor la gestionarea riscurilor interne si la intocmirea si/sau actualizarea cadrului procedural intern.

Combinarea serviciilor oferite clientilor, va tine cont de limitarile/restictiile impuse de reglementarile si Codul etic aplicabile profesiei, in sensul necesitatii asigurarii independentei si a obiectivitatii serviciilor oferite si a evitarii oricaror conflicte de interese in exprimarea opiniilor si cu privire la calitatea serviciilor oferite.

3.Conducerea cabinetului de audit

Desfasurarea activitatii in cadrul cabinetului de audit revine in totalitate in responsabilitatea auditorului financiar Muntean Silvia, bazandu-se pe aplicarea reglementarilor si Codului etic specifice si aplicabile profesiei, precum si pe mentinerea si aplicarea consecventa a unor proceduri interne adecvate si actualizate, in conformitate cu cerintele referitoare la asigurarea calitatii, obiectivtatii, integritatii, profesionalismului si independentei serviciilor oferite de catre auditor.

4.Sistem intern de control al calitatii activitatii

Cabinetul auditorului financiar Muntean Silvia, aplica un sistem de control intern al calitatii bazat pe prevederile ISAQ 1 si ISA 220, care au stat la baza elaborarii Manualului de proceduri interne.
Sistemul de control al calitatii care se aplica in cadrul cabinetulu,i are scopul de a furniza o asigurarea rezonabila ca:
– Activitatea de audit se desfasoara cu respectarea standardelor profesionale, a cerintelor etice si a reglementarilor legale aplicabile profesiei;
-Rapoartele emise de auditor (practicianul individual) sau de partenerii de misiune (atunci cand este cazul unei colaborari) sunt adecvate circumstantelor in care au fost emise.

Procedurile aplicabile in cabinetul de audit se refera la urmatoarele aspecte:
(a) Responsabilitătile conducerii privind calitatea la nivelul firmei.
(b) Cerintele etice relevante
(c) Acceptarea şi continuarea relatiilor cu clientii şi a misiuni specifice.
(d) Resursele umane (dezvoltare si formare profesionala continua, pastrarea confidentialitatii, etc)
(e) Realizarea misiunii.
(f) Monitorizarea aplicarii sitemului de control
(g) Documentatia si intocmirea dosarelor de audit
(h) Revizuirea
(i) Prevenirea spalarii banilor si finatarii actelor de terorism
            Acceptarea unui angajament nou se face in urma evaluarii responsabile a oricaror elemente care ar putea constitui o amenintare la adresa independentei auditorului (elemente privind independent financiara, existenta altor servicii furnizate clientului decat cele de audit, orice alte relatii de afaceri si/sau personale cu clientul si/sau persoane din conducerea clientului, existent riscului de familiarizare excesiva in cazul unor misiuni recurente, etc). Continuarea unor angajamente recurente, implica o reevaluare a independentei, in cazul in care situatia clientului a suferit modificari substantiale, care ar putea afecta independent auditorului.
            Procesul de acceptare a clientilor noi si procedurile de audit aplicabile clientilor dupa inceperea misiunii de audit, in functie de specificul organizational, care trebuie sa conduca la relizarea unui serviciu eficient si de calitate, se bazeza pe o analiza preliminara adecvata a riscurilor specifice fiecarui client. Aceasta analiza necesita obtinerea informatiilor necesare cu privire la modul de organizare al clientului, conducerea acestuia, actionarii/asociatii, organizarea sistemului contabil si a celui de control intern, etc.
            Toate informatiile obtinute pe masura realizarii misiunilor de audit sunt revizuite in timp util, astfel incat aspectele semnificative sa fie identificate corect si tratate corespunzator, conform categoriei de risc in care au fost incadrate.
            Bazandu-se pe rationamentul profesional si evaluarea preliminara a riscurilor, auditorul financiar va aplica procedurile de audit si verificare cele mai adecvate situatiei concrete, adaptand in permanenta programul de audit in functie de informatiile si constatrile obtinute in cursul misiunii, astfel incat sa obtina probe de audit suficiente si concludente, care sa poata sta in mod rezonabil la baza fundamentarii opiniei si/sau concluziilor pe care le va formula in raportul de audit, in functie de specificul misiunii.
            Cabinetul de audit va aplica standardele internationale de audit si va respecta toate reglementarile aplicabile, specifice tipului misiunii de audit/serviciilor de audit pe care o deruleaza pentru clientii sai. In plus fata de acestea, cabinetul de audit respecta si aplica in toate misiunile de audit derulate, Codul etic al profesiei si deontologia profesionala, care asigura credibilitatea, idependenta si obiectivitatea serviciilor oferte.
            Auditorul financiar trateaza cu importanta sporita comunicarea cu conducerea clientului, personalul cheie si/sau cu persoanele insarcinate cu guvernanta, considerand ca informarea adecvata, obiectiva si asumata in mod reciproc, cu privire la stadiul misiunii, a problemelor si/sau neconformitatilor identificate precum si la posibilitatea corectarii acestora, constituie elemente care pot conduce la sporirea eficientei si calitatii serviciilor oferite. Cu toate acestea, auditorul isi va pastra pe toata durata misiunii obiectivitatea si circumpspectia cu privire la informatiile pe care le primeste, revizuind in permanenta adecvarea si suficienta probelor obtinute in vederea formularii unei opinii fundamentate in mod rezonabil.             Cabinetul de audit aplica politici si proceduri de protectie si confidentialitate a datelor si informatiilor furnizate de catre clienti, cu respectarea cadrului legal aplicabil.
            Auditorul financiar îsi asumă responsabilitatea pentru aplicarea sistemului de control al calităţii din cadrul cabinetului propriu. Procedurile de control al calităţii sunt implementate şi furnizeaza o asigurare rezonabila cu privire la respectarea- cerinţelor eticii şi a standardele profesionale de catre auditor, de catre angajati şi de catre colaboratori, atunci cand acestia exista.
            Experienta acumulata in urma activitatii de audit financiar desfasurate pana in prezent, contribuie la abordarea corespunzatoare a misiunilor de audit viitoare si la imbunatatirea continua a calitatii serviciilor oferite clientilor.
            Aplicarea unui sistem de control intern al calitatii serviciilor oferite prin intermediul cabinetului de audit, care apreciem ca are un nivel corespunzator, dar pe care contam sa-l imbunatatim, este confirmata de rezultatele obtinute in activitatea desfasurata. Rezultatele activitati desfasurate se materializeaza, printre altele, in cresterea nivelului de transparenta si de prezentare fidela a situatiilor financiare ale clientilor care au fost auditati, precum si in ameliorarea insuficientelor  si/sau a imperfectiunilor constatate cu privire modul de  organizare a sistemul contabil si de control intern pe care auditorul financiar le poate constata cu ocazia auditului si pe care le comunica conducerii/celor insarcinati cu guvernanta din cadrul societatilor auditate, insotite de unele recomandari, atunci cand este cazul.

5. Informatii cu privire la data la care a avut loc cea mai recenta verificare a asigurarii calitatii

Cabinetul de audit- PFA Muntean Silvia, a fost supusa controlului de calitatea exercitat de catre Camera Auditorilor Financiari din Romania, in 21.06.2018. In urma acestui control auditorul financiar Muntean Silvia a obtinut calificativul B. Obiectivele planului de control au fost indeplinite in proportie de 75%, insuficientele  constatate necesitand o remediere, prin implementarea unui plan de masuri, care a implicat actualizarea cadrului procedural intern si detalierea mai adecvata a unor informatii  din foile de lucru, aferente dosarului unei misiuni de audit.

6.Politicile cabinetului de audit privind independenta, pregatirea personalului si remunerarea acestuia
            Independenta si celelalte criterii etice legate de obiectivitatea, impartialitatea si competenta profesionala ale auditorului financiar, sunt considerate ca fiind esentiale pentru realizarea unor servicii de calitate, care sa se bucure de credibilitate, atat din partea clientilor, cat si mai ales din partea celorlalti utilizatori ai rapoartelor intocmite de auditorul financiar.
            Asa cum am mai aratat si anterior, analiza si evaluarea corecta a independentei auditorului la acceptarea unui angajament nou, dar si reevaluarea permanenta a independentei  atunci cand in situatia clientului si/sau a cabinetului apar modificari ale unor aspecte care ar putea constitui factori de amenintare la adresa independentei sunt aspecte avute permanent in vedere.
            Analiza independentei fata de client se documenteaza de catre auditor intr-o foaie de lucru din dosarul de audit. In cazul in care sunt identificati factori de risc care ar putea constitui amenintari la adresa independentei, auditorul va trebui sa prezinte masurile luate pentru minimizarea si/sau eliminarea, daca acest lucru este posibil, a acestor factori. In cazul in care nu pot fi identificate masuri care sa duca la o diminuare pana la un nivel acceptabil al riscurilor de afectare a independentei, auditorul financiar va analiza atent daca nu este oportun sa renunte la semnarea unui astfel de angajament.
            Atunci cand clientul este o entitate de interes public, auditorul va furniza catre Comitetul de audit si/sau catre cei insarcinati cu guvernanta, o Declaratie privind independenta sa si va discuta cu acestia orice conflict de interese care ar putea sa apara datorita unor factori care ii afecteaza independenta. In acest sens se vor respecta prevederile Regulamentului UE 537/2014, legat de restrictiile care trebuie avute in vededere de catre auditorii statutari ai entitatilor de interes public, in vederea respectarii criteriului independentei fata de client.
Auditorilor financiari le revine sarcina acualizarii permanente a cunostintelor si a pregatirii profesionale, astfel incat activitatea desfasurata sa raspunda in permanenta criteriilor de  profesionalism.
            Auditorul financiar Muntean Silvia a participat anual la programul de formare profesionala continua  organizate de catre CAFR, ASPAAS si CECCAR precum si la alte  cursuri de formarea profesionala, actualizandu-si permanent cunostintele si abilitatile necesare desfasurarii activitatii de audit, in conditiile modificarilor permanente ale cadrului legislativ si de reglementare specific aplicabil si a sporirii exigentelor legate de aceasta profesie. Pe langa acestea, auditorul financiar, prin studiul individual de documentare, si-a actualizat permanent cunostintele legate de reglementarile aplicabile diverselor domenii de activitate in care activeaza cientii auditati.
            Personalul angajat, care are calificare economica, dar nu are calificarea de auditor financiar, va fi folosit doar sub indrumarea directa a auditorului, acesta fiind instruit pe paln intern cu privire la orice sarcina si/sau activitate pe care urmeaza sa o desfasoare, inclusiv, cu privire la confidentialitatea datelor si informatiilor la care ar putea avea acces, in mod limitat strict la sarcinile atribuite. Salarizarea personalului se va face in conformitate cu prevederile din legislatia muncii, tinand cont de sarcinile, atributiile si competentele solicitate si fixate prin fisa postului.
            Auditorul financiar poate apela la contractarea unor servicii si/sau la colaborarea   cu alti auditori financiari si/sau alti experti economici si/sau din alte domenii, pentru relizarea adecvata a obiectivelor propriilor misiuni de audit. Acesta colaborare poate fi retribuita pe baza contractuala, tarifele negociate in acesta situatie fiind cele practicate pe piata serviciilor respective, in functie de cantitatea si competenta solicitata acelei prestatii. Auditorul financiar, va manifesta o atentie sporita cu privire la alegerea acestor colaboratori, in vedere confirmarii calitatii serviciilor oferite, care vor avea un efect implicit asupra calitatii serviciului de audit financiar oferit clientilor de catre cabinetul de audit.

7. Informatii financiare legate de cabinetul de audit, inclusiv lista entitatilor de interes public pentru care cabinetul a efectuat audituri statutare

In anul 2019, PFA Muntean Silvia a facturat servicii in suma de 93.500 lei si a incasat suma de 81.500 lei, din care: 76.500 lei venit incasat pentru lucrari executate in cursul anului 2019 si suma de 5.000 lei, venit incasat in avans, pentru lucrari care se vor finaliza in anul 2020.
Cifra de afaceri/servicii facturate, este constituita din urmatoarele servicii:
-Audit statutar entitati publice: 12.000 lei – SC ACTIVITATEA GOSCOM SA
-Audit financiar al situatiilor financiare anuale ale societatilor care au optat pentru auditare – 79.000 lei
-Audit financiar proceduri convenite ISRS4400 -2.500 lei